“避税”的基本法

总的来说，我们的企业主要面临两种税：增值税和所得税。

这两种税的计算公式，其实都可以简化为：

应纳税额=（收入-费用/成本）×税率。

有了公式，那么避税的手段，基本上也就从这个公式入手了。

我们从公式右边看，避税的第一招就是把收入做低。

常见做低收入的手段，就是能开的发票的不开，在很多高端人群服务当中，去做阴阳合同，这种现象在娱乐圈特别常见，明面一份合同，写一个较低的签约价，私底下再签一份保密合同，把大头放在这。

另一招就是从费用和成本入手，做高成本费用，效果也一样。

被应用最多、最广泛的做高费用手段，就是买发票了。

市场上有很多卖增值税专票的公司，无论是买票还是卖票，都是妥妥的违法行为，也是税务机关长期斗争的重点对象。

至于另一种做高费用的手段，就比简单粗暴的买票，稍微高明那么一点点。

那就是做高研发费用。

国家为了鼓励企业加大研发力度，对企业的研发费用有加计扣除的政策，特别是对制造型企业，最高可以加计扣除100%。

这就导致很多企业为了多扣税，什么费用都往研发费用里塞，甚至把全公司的工资都开到了研发费用里的案子。

以上这些做法，毫无疑问都是违法的，而且很蠢，因为根本经不起查，一抓一个准。

但是，下面这些避税的手段就显得有点技术含量了，而且处于一个很灰色的地带：

比如，做低税率。

税法对小规模纳税人在增值税和所得税上都有优惠，但是规定了小规模纳税人收入的上限。

就像增值税规定，连续12个月收入超过500万，就不得享受增值税小规模纳税人的待遇了。

这个时候，想要延长自己享受小规模纳税人身份的企业就开始想办法了，比如分拆业务，成立多家公司，把业务分拆开来后，这样就等于变相做低了收入，享受了小规模纳税人的低税率。

但是，如果你的业务真的是分开做还好，如果仅仅是在账面上拆分了收入，实际上业务都还是一家公司做的，那么这种行为就是“虚构业务”的逃税行为了。

另一种做低税率的方式就很高明，而且非常的暧昧，也是这两年明星和主播们栽跟头的重灾区：

核定征收。

04

栽倒“一姐”的“核定征收”

核定征收这个词，是相对于“查账征收”而言的。

查账征收，就是针对那些账目比较全，可信度比较高的企业，税务机关会要求企业按账申报，然后再抽查复检。

但是，很多中小企业、个体户、个人独资企业，不要说账了，可能连会计都是老板自己兼任的，根本没法做查账征收。

偏偏这个群体，还是规模最大的一部分。

所以，国家给这些企业一个特殊的政策，就是核定征收。

比如说你的收入100万，成本50万，这个时候你的利润率是100%，那么查账征收下，你需要纳税的那部分收入，就是100-50=50万。

那核定征收呢，就是国家人为的规定一个利润率，比如10%，你不需要考虑你的成本了，直接拿100万收入×10%=10万作为你的利润。

按10万来交税，这就比查账征收降低了40万的应纳税所得额。

如果税率是25%，也就少交了10万的税。

我们想想，什么企业乐意去做核定征收呢？

你的实际利润率高于核定征收规定的利润率，做核定征收就越划算。

这段时间疯狂被处罚的带货主播群体，就是这么一群“实际利润率远远高于核定征收的利润率”的群体。

当然，事情还没有那么简单，因为核定征收，它只针对个人收入中的经营收入，不针对主播直播带货所归属的劳务报酬收入和工资薪金收入。

这时候怎么办呢？

一个字，变，就是把劳务报酬收入变成企业经营收入。

这就是我们为什么能在网上查到薇娅、李佳琪和那些明星们，都喜欢自己注册工作室的原因。

劳务合同不和我个人签，和我的工作室签，劳务报酬就变成了两家企业的经营行为。

不过，核定征收政策不是哪里都有的，一般都在欠发达地区，比如鄂尔多斯、崇明岛这种地方。

所以，薇娅们的个人独资企业或者合伙企业，也都是设在他们可能本人从来没去过，业务也不再注册地开展的欠发达地区。

目的就是把劳务报酬收入做成企业经营收入，享受当地核定征收的优惠政策，实现避税。

千万不要小看核定征收，它的威力可能超乎你的想象。

以薇娅为例，她的收入远远高于个税累进税率的最高档次。

假如是按工资薪金、劳务报酬等综合所得纳税，她的税率应该达到了45%。

转换成经营所得后，税率是35%。

看起来只是低了10%，好像也不是很夸张。

但是，加上核定征收呢？

假如核定征收的利润率是10%（实际上很多地方更低），对她的收入来说，她直播带货的成本几乎可以忽略，那么她按照两种纳税方式的实际税率，分别是45%和35%×10%=3.5%。

这一招劳务报酬转成经营所得，再加上核定征收，就算加上变成企业经营后要负担的增值税、城建税，也节约了近90%的税款。

我们回忆一下，薇娅后来补交了税款6.43个亿，就可以推测一下她到底赚了多少钱。

因为还有部分涉及到一些比较细节的税法问题，我算出来的答案，她的涉案收入大概有20亿左右。

看到20亿这个数字，你是不是丝毫没有任何同情了。

我一家公司一年辛辛苦苦才挣多少钱，你一个人挣得都比大多数上市公司还要多，你凭什么还要偷税漏税呢？

当真是人心不足蛇吞象。

贪婪，是经营者最大的原罪。

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重视税务合规，是未来十年企业经营的新重点

当然，今天我们只是财务角度出发，从微观层面了解税收规则和税务合规的重要性。

明天我们再从宏观角度看待税务对于企业经营和商业环境的影响。

对于我们这些企业经营者来说，合法合规的按时缴税是基本的底线。

在共同富裕的大背景下，税收也是调节贫富差距，让财富能够有序流动，避免资本无序扩张，防止寡头垄断的重要手段。

在规则允许的范围内，迎合国家出口退税、研发加计扣除的政策，把省下来的钱更好的发展企业，回报社会，这种做法无可厚非。

但是像薇娅这种，明明是劳务报酬，却按经营所得交税，明明公司在北京，在杭州，非要注册在崇明岛，这就是虚构业务，偷税漏税了。

常在河边走，哪能不湿鞋呢？

税务合规，越早重视起来，对企业越好。